Areas de Aplicación
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	Las Pistas de Auditoría

1.- Concepto y Requisitos Las pistas de auditoria son señales o indicios claves, cuya profundización nos puede poner frente a hallazgos relevantes, que requieren medidas inmediatas para mejorar la eficiencia de procesos o para bloquear oportunidades de fraudes en la organización.

¿ Qué se requiere ?

- Debido cuidado profesional
- Alertas por su aparición
- Profundizar sus eventuales consecuencias
- Inter-relacionarlas entre si
- Proyectar implicancia económica
- Proyección a otras actividades o negocios
- Aplicar Técnicas de simulación de acontecimientos

La pista de auditoría es una señal clave de que el control interno no cubre el proceso o lo hace en forma parcial o inadecuada.


1.- MOVIMIENTO DE FONDOS

Alteración numérica cronológica en la emisión de recibos		Traslapo de fondos
Partidas antiguas pendientes en conciliaciones bancarias		Encubrimiento de irregularidades
Sustitución de valores		Insolvencia por canjes de cheques
Colocaciones de fondos excedentes		Sin autorización o en entidades sin respaldo
Transacciones con clientes que vulneran ley de lavado de dinero		Potencial riesgo de infringir la ley

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2.- CUENTAS A PAGAR Y PROVEEDORES

Cuentas de proveedores con saldo deudor		Pagos duplicados o falta registracion de facturas
Pago de adicionales y notas de debito sin autorización		Pagos en exceso
Emisión de ordenes de pago por fuera del sistema		Adulteración de cheques o medio de pago
Saldos excesivos de anticipos a proveedores pendientes		Pagos incorrectos o sustracción de valores
Documentación de proveedores con autorizaciones fiscales vencidas		Pagos a proveedores inexistentes
Solicitud de información (VERAZ, AFIP, BCRA)		Proveedores insolventes o relacionados entre si
Verificar cheques por mismo valor al mismo proveedor		Pagos duplicados
Cruzar domicilios y CUIT de proveedores con base de personal		Vulneración al código de ética

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3.- CUENTAS A COBRAR Y CLIENTES

Cargas de precios diferenciales sin aprobación		Subfacturación de productos entregados
Notas de crédito emitidas sin autorización superior		Cancelación irregular de cuentas a cobrar
Canje de productos a clientes sin adecuado control		Salidas de productos sin facturar
Remitos de entregas de productos a clientes quebrados o inexistentes		Envíos de productos a destinos distinto al consignado
Anulación de notas de debito a clientes Sin autorización		Omisión de efectuar cargos a clientes
Ventas a clientes inimputables, domicilio inexistente o con garantías sobrevaluadas		Créditos incobrables
Pedidos de información (VERAZ, AFIP, BCRA) s/solvencia e integración social		Ventas a clientes insolventes o Relacionados con el personal
Incremento excesivo de ventas exentas (Ej: Exportaciones)		Incorrecta obtención de beneficios fiscales
Crecimiento desmedido de ventas a revendedores en detrimento de ventas propias		Pérdidas de margen por ventas propias
Falta rendición de cobranzas a tesorería		Sustracción irregular de valores o traslapo de fondos

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4.- COMPRAS Y CONTRATACIONES

Compulsa fradulenta de precios		Irregularidad en la adjudicación de compras
Proveedores cotizantes inexistentes o relacionados		Faltan condiciones de libre competencia
Diferencias de precios obtenidas en visitas a proveedores		Sobrecostos y eventual cohecho
Diferencias de precios obtenidas en benchmarking		Mejoras de precios no logradas
Aprobación de adicionales no previstos		Pagos de conceptos incorrectos
Alta incidencia de rechazos de Productos recibidos		Productos fuera de especificación solicitada
Concentración de proveedores en adjudicaciones		Existencia de club de proveedores sin competencia
Envío de cotizaciones de proveedores distintos desde un mismo fax		Existencia de club de proveedores sin competencia

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5.- BIENES DE CAMBIO Y DEPOSITO DE MATERIALES

Materiales en depósitos sectoriales sin registrar		Posibilidad de sustracción de materiales
Altos consumos de materiales/repuestos		Posibilidad de sustracción de bienes
Faltan registros de material recuperado		Sustitución de material nuevo por usado
Alto % de mermas superiores a standard		Sustracción de productos

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6.- LIQUIDACION DE HABERES

Validación de nomina con centros operacionales		Liquidación a personal inexistente
Validación de horas liquidadas vs. Tarjetas-vs. Partes diarios		Liquidación de conceptos excesivos
Modificación de netos liquidados posteriores al cierre		Irregularidad en la liquidación de sueldos
Anticipos al personal pendientes de reintegro		Irregular falta de rendición
Excesiva rotación de personal con altas y bajas en el mes		Eventual liquidación de personal inexistente
Excesivas modificaciones sin autorización		Incrementos de sueldos no autorizados
Inexistencia de conciliación mensual de liquidación de haberes		Eventuales diferencias en totales netos liquidados

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